Relatívne dôverne tak poznáme súvisiace reálie tohto segmentu. Či už je to téma daňovo-odvodovej optimalizácie, „zamestnávania živnostníkov“, vstupu investora, zakladanie holdingu, automatizované účtovanie, ESOP, právne, praktické a daňové nástrahy škálovania businessu do zahraničia alebo fungovanie s kryptom, všetko sú to témy, s ktorými sa v praxi stretávame.

Aj z toho dôvodu sme vnímali, že práve táto konferencia môže mnohým podnikateľom pomôcť nasmerovať v náročnej spleti komplexnejších slovenských ako aj zahraničných daňových a právnych otázok. Rovnako aj mala napomôcť k lepšiemu pochopeniu pohľadu investora alebo potenciálneho kupujúceho pri exite spoločnosti.

Predaj spoločnosti alebo vstup investora :

• Aké sú základné situácie a typy vstupu investora do spoločností?
• Aké sú kľúčové motivácie a oblasti záujmu investora a majiteľa spoločnosti?
• Na čo by sa mala IT firma sústrediť, aby sa podarilo maximalizovať benefity investície pre firmu a majiteľa spoločnosti?
• Štruktúrovane transakcie a príslušné daňové dopady z pohľadu dane z príjmov (napr. daňové zaťaženie cez slovenskú vs. zahraničnú holdingovú spoločnosť);
• Skúsenosti z transakcií;

Relevantné finančné ukazovatele pri predaji firmy alebo vstupe investora :

• Čo v účtovníctve zaujíma investora alebo kupujúceho?
• Riziká spojené s nesprávnym účtovaním;
• Kapitalizácia spoločnosti;
• Skúsenosti z transakcií;

Zahraniční IT dodávatelia a práca “z Bali” :

• Zrážkové dane pri vyplácaní zahraničných dodávateľov;
• Práca z „Bali“ – daňové a odvodové súvislosti;
• Nastavenie zmluvnej dokumentácie;

ESOP – Best practice :

• Aké formy akcií a opcií môžu slovenské firmy ponúknuť svojim zamestnancom?
• Právne a praktické súvislosti;
• Daňové a odvodové súvislosti;
• Cezhraničná štruktúra a skúsenosti z praxe;

Fungovanie v krypte :

• Prijímanie odplaty a vyplácanie dodávateľov v krypte;
• Typy krypto projektov (emisie tokenov, správa, poradenstvo, komunitný token,…) a regulačné a daňové aspekty;
• Účtovné a daňové úskalia na Slovensku a best practice pri odchode zo Slovenska;
• Skúsenosti z praxe;

Škálovanie podnikania v IT do zahraničia :

• Musím mať v zahraničí firmu v rôznych podnikateľských situáciách?
• Vznik stálej prevádzkarne, DPH režimy, zrážkové dane;
• Firma v offshore jurisdikcii z právneho, daňového a praktického pohľadu;
• Holding v zahraničí – výhody a nevýhody;
• Požiadavky investorov na zahraničnú štruktúru;
• Ochrana súkromného majetku majiteľa v kontexte politickej situácie na Slovensku;
• Transferové oceňovanie;

Softvérové zmluvy :

• Rámcové, alebo jednorazové zmluvy;
• Waterfall vs. agilný vývoj SW;
• Licenčné podmienky;
• Záruky a zodpovednosť za vady SW;
• Problematické ustanovenia – skúsenosti z praxe;

Štrukturovanie podnikania do USA :

• Ako je najlepšie vstúpiť na trh v USA;
• Kde je možné získať nejakú pomoc/informácie/granty?
• Aké je daňové a administratívne zaťaženie?
• Ako si vybrať správneho právnika a účtovníka?
• Ako sa dostať do obzoru investorom/fondom?
• V ktorom štáte sú najlepšie podmienky na vstup do americký trh?

Daňová optimalizácia pre digitálne a IT firmy :

• Holdingová štruktúra – ochrana majiteľa;
• Patent Box a Superodpočet – ako niektoré IT firmy nemusia na Slovensku platiť daň z príjmov;
• Iné daňové a odvodové typy a skúsenosti z praxe;
• Kedy je daňová optimalizácia už trestným činom;

Švarc systém :

• Daňovo-odvodové implikácie a výpočty;
• Dopad u zamestnancov na dávky zo sociálneho poistenia (materské, dôchodok, PN,…);
• Aký dopad má zmena na živnosť na dôchodok živnostníka?
• Analýza súdnych rozhodnutí, ktoré sa témou zaoberali;
• Prax správcov dane a inšpektorátov práce;
• Trestnoprávna zodpovednosť;
• Nastavenie zmlúv s kontraktormi;

Relevantné finančné ukazovatele pri predaji firmy alebo vstupe investora :

• Čo v účtovníctve zaujíma investora alebo kupujúceho?
• Riziká spojené s nesprávnym účtovaním;
• Kapitalizácia spoločnosti;
• Skúsenosti z transakcií;

Množstvo tém a mnoho otázok od účastníkov konferencie. Firmy zaujímali najmä témy okolo ESOP, daňových optimalizácií alebo predaja spoločnosti. Mnoho účastníkov však ostalo až do konca, aby si vypočulo aktuálnu prax v súvislosti s tzv. švarc systémom (t.j. zamestnávanie živnostníkov).

Na obsah a organizáciu konferencie sme dostali množstvo pozitívnej spätnej väzby. Veľmi nás preto teší, že sa po konferencii o zakladaní investičných fondov, aj táto konferencia vydarila.

Ak vás táto téma zaujíma, neváhajte nás kontaktovať.

Článok Konferencia o právnej a daňovej optimalizácii pre technologické firmy je zobrazený ako prvý na Highgate.

Na prednáške sme sa venovali najmä:

• Klasifikácií kryptomien v účtovnej jednotke;
• Požiadavke na analytickú evidenciu;
• Oceňovanie kryptomien (prípadne iba virtuálnych mien);
• Účtovné operácie s kryptomenami a dopad na základ dane;
• Príklady z praxe;
• Prepojenie účtovníctva na daň z príjmov;
• DPH komplikácie;

V rámci našej praxe sa už dlhodobo detailne venujeme problematike účtovania a zdaňovania kryptomien. Okrem našej platformy Crypto Tax & Law sme súčasťou pracovných skupín na úrovni Finančného riaditeľstva SR a Ministerstva financií SR venujúcich sa špeciálne kryptomenám a kapitálovým trhom. O účtovaní kryptomien v slovenskej účtovnej jednotke sme dokonca pripravili EBook. O kryptomenách prednášame na rôznych fórach, píšeme množstvo článkov a organizujeme konferencie. Na poslednej o zakladaní fondov sme sa venovali aj téme kryptofondov.  

Ak vás táto téma zaujíma, neváhajte nás kontaktovať.

Článok Prednáška o účtovaní a zdaňovaní kryptomien na konferencii účtovníkov je zobrazený ako prvý na Highgate.

Účtovanie o virtuálnych menách v legislatíve a základné pojmy

Vychádzame z nasledovných zdrojov:

• Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZoU“)
• Opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 23054/2002-92 zo 16. decembra 2002, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva (ďalej len „postupy účtovania“)
• Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“)

Pojem kryptomeny a virtuálne meny (skrátene tiež „VM“) považujeme pre účely tejto publikácie za totožné pojmy.

Pojem účtovná jednotka znamená obchodná spoločnosť, prípadne iný subjekt účtujúci podľa postupov účtovania.

Mikro účtovná jednotka je účtovná jednotka, ktorá spĺňa aspoň dve z týchto podmienok:

• celková suma majetku nepresiahla 350 000 eur,
• čistý obrat nepresiahol 700 000 eur,
• priemerný prepočítaný počet zamestnancov počas účtovného obdobia nepresiahol 10.

Postupy účtovania o účtovaní obchodovania s virtuálnymi menami

Vykazovanie v účtovníctve pri obchodované s virtuálnymi menami

Odplatne nadobudnutá virtuálna mena a virtuálna mena nadobudnutá výmenou za inú virtuálnu menu je krátkodobým finančným majetkom.
Prírastok virtuálnej meny a úbytok virtuálnej meny sa účtuje napríklad na účte 258 –Virtuálne meny, prípadne na inom účte účtovej skupiny 25 – Krátkodobý finančný majetok, ktorý si účtovná jednotka vytvorí vo svojom účtovom rozvrhu.
Analytické účty sa vytvárajú podľa jednotlivých virtuálnych mien.

V súvahe malej a veľkej účtovnej jednotky sa vykazuje virtuálna mena na riadku 68 a v súvahe mikro účtovnej jednotky na riadku 23.

Oceňovanie pri nákupe

Virtuálna mena sa oceňuje ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu reálnou hodnotou.
Reálnou hodnotou sa oceňuje (§ 25 ods. 1 písm. h ZoU):

• odplatne nadobudnutá virtuálna mena,
• virtuálna mena nadobudnutá ťažbou ku dňu výmeny za iný majetok alebo službu,
• služba a majetok nadobudnuté výmenou za virtuálnu menu okrem peňažných prostriedkov a cenín ocenených menovitými hodnotami,
• virtuálna mena nadobudnutá výmenou za inú virtuálnu menu.

Virtuálna mena sa ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu prepočítava na eurá (§ 24 ods. 10 ZoU). Reálna hodnota virtuálnej meny vyjadrená v cudzej mene sa prepočítava na eurá kurzom ECB / NBS v deň predchádzajúci dňu uskutočnenia účtovného prípadu (§ 27 ods. 13 ZoU).

Virtuálnu menu oceňuje reálnou hodnotou aj mikro účtovná jednotka.

Reálna hodnota virtuálnej meny je trhová cena v deň uskutočnenia účtovného prípadu (napr. deň nákupu alebo predaja virtuálnej meny) zistená spôsobom určeným účtovnou jednotkou zo zvoleného verejného trhu s virtuálnou menou.
V priebehu účtovného obdobia účtovná jednotka používa rovnaký spôsob určenia reálnej hodnoty pre danú virtuálnu menu.

Vzhľadom na to, že virtuálna mena sa ku dňu obstarania prepočítava na reálnu hodnotu, tak vzniknuté hodnotové rozdiely sa z dôvodu ocenenia účtujú podľa charakteru na ťarchu účtu 568 – Ostatné finančné náklady (ak je cena, za ktorú sa virtuálna mena obstarala vyššia ako reálna hodnota) alebo v prospech účtu 668 – Ostatné finančné výnosy (ak je cena, za ktorú sa virtuálna mena obstarala nižšia ako reálna hodnota).

V prípade nákupu na burze by však tieto precenenia na reálnu hodnotu vznikať nemali, keďže nákup na burze je už v reálnej hodnote. Toto precenenie sa skôr týkasituácie, keď sa virtuálna mena obstaráva kúpou v individuálnom obchode (tzv. P2P obchody).

Poplatky… (viac v e-booku, ktorý sme pripravili)

Ak vás táto téma zaujíma, neváhajte nás kontaktovať.

Článok Účtovanie obchodovania s kryptomenami v obchodnej spoločnosti je zobrazený ako prvý na Highgate.

V zmysle zákona o štatutárnom audite je v správe audítora vyjadrený názor štatutárneho audítora, či účtovná závierka poskytuje pravdivý a verný obraz finančnej situácie a výsledku hospodárenia.

Priblížili by ste, aký je vlastne hlavný zámer audítora?

Cieľom audítora je získať primerané uistenie o tom, že účtovná závierka ako celok neobsahuje významné nesprávnosti z dôvodu podvodu alebo chyby, čo audítorovi umožní vyjadriť stanovisko k tomu, či sú finančné výkazy vo všetkých významných súvislostiach zostavené v súlade s platnými predpismi.

Má audit význam pre verejnosť?

Áno. Keď sa pozrieme na to, čo prináša audit verejnosti, tak prídeme k záveru, že audit zvyšuje dôveryhodnosť a relevantnosť informácií vykázaných v účtovnej závierke a v mnohých prípadoch substituuje priamu kontrolu zo strany štátu. Veď samotným dôvodom vzniku auditu bol vznik kapitálových spoločností, v ktorých dochádza k oddeleniu vlastníctva majetku od jeho riadenia, a preto sa investor dopytuje po názore nezávislého odborníka.

Kto sa má podriadiť auditu?

Povinnosť overenia účtovnej závierky audítorom sa vzťahuje na riadnu a mimoriadnu individuálnu účtovnú závierku účtovnej jednotky. Okruh subjektov, ktorých sa povinnosť týka, možno rozdeliť do štyroch skupín. V prvej sú obchodné spoločnosti a družstvo, ak prekročia stanovené veľkostné kritériá. V druhej sú obchodné spoločnosti a družstvo, ktorých cenné papiere sú prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu. Tretia skupina zahŕňa účtovné jednotky, ktorým túto povinnosť ustanovuje osobitný predpis. Povinnosť auditu sa vzťahuje napríklad na nadácie, obce, neziskové organizácie, ktoré prekročia ustanovené kritériá. Vo štvrtej skupine sú účtovné jednotky, ktoré zostavujú účtovnú podľa Medzinárodných štandardov finančného výkazníctva (IFRS).

Závisí vykonanie auditu aj od výšky príjmov?

Povinnosť overenia účtovnej závierky audítorom majú aj právnické osoby vymedzené v zákone o dani z príjmov, ktorých suma prijatého podielu zaplatenej dane za účtovné obdobie je vyššia ako 35-tisíc eur, a to za účtovné obdobie, v ktorom boli tieto finančné prostriedky použité. Okrem individuálnej účtovnej závierky podlieha povinnosti štatutárneho auditu aj konsolidovaná účtovná závierka, a to bez ohľadu na veľkostné alebo iné kritériá.

Kto má predložiť výročnú správu?

Účtovná jednotka, na ktorú sa vzťahuje povinnosť auditu účtovnej závierky, musí vyhotovovať výročnú správu. Tá musí byť takisto overená audítorom. Audítor posudzuje napríklad to, či výročná správa je v súlade s účtovnou závierkou, či spĺňa všetky povinné náležitosti alebo či neobsahuje významné nesprávnosti.

Čo sa ešte berie do úvahy?

Keďže v posledných rokoch došlo k postupnej zmene veľkostných kritérií, je potrebné zohľadniť pri vyhodnocovaní povinnosti auditu aktuálne kritériá. Posudzuje sa, či v bežnom a bezprostredne predchádzajúcom účtovnom období boli prekročené aspoň dve z troch ustanovených veľkostných podmienok. Pri posudzovaní povinnosti overenia účtovnej závierky zostavenej za účtovné obdobie kalendárny rok 2021 obchodná spoločnosť alebo družstvo posudzuje, či v bežnom účtovnom období, teda za rok 2021, celková suma majetku (brutto hodnota) presiahla sumu 3 000 000 eur, čistý obrat presiahol sumu 6 000 000 eur a priemerný prepočítaný počet zamestnancov v jednom účtovnom období bol vyšší ako 40. Za bezprostredne predchádzajúce účtovné obdobie, teda za rok 2020, treba posúdiť, či celková suma majetku presiahla sumu 2 000 000 eur, čistý obrat presiahol sumu 4 000 000 eur a priemerný prepočítaný počet zamestnancov bol vyšší ako 30.

Dokedy je potrebné overiť účtovnú závierku?

Musí byť overená v lehote jedného roka od skončenia účtovného obdobia, za ktoré sa zostavuje. To znamená, že účtovné závierky zostavené k 31. decembru 2021 musia byť overené audítorom najneskôr do konca roka 2022.

Kedy sa má závierka schváliť?

Účtovná jednotka musí účtovnú závierku schváliť najneskôr do jedného roka od skončenia účtovného obdobia, za ktoré sa účtovná závierka zostavuje. To znamená, že ak účtovná závierka bola zostavená k 31. decembru 2021, tak schválená musí byť najneskôr do konca roka 2022. Ak účtovná závierka bola schválená ešte pred jej uložením do registra, účtovná jednotka vyznačí túto skutočnosť vo všeobecných náležitostiach, a to na prvej strane účtovnej závierky uvedením dátumu schválenia. Takýmto spôsobom si splní svoju povinnosť a v súvislosti so schválením už nemá žiadne povinnosti.

Ak vás táto téma zaujíma, neváhajte nás kontaktovať.

Článok Milan Gedeon poskytol rozsiahly rozhovor Hospodárskym novinám k téme audit a jeho zmyslu je zobrazený ako prvý na Highgate.

• celková suma majetku presiahla 2 000 000 eur;
• čistý obrat presiahol 4 000 000 eur;
• priemerný prepočítaný počet zamestnancov v jednom účtovnom období presiahol 30.

V roku 2021 sa tieto kritéria zvýšujú nasledovne:

• celková suma majetku presiahla 3 000 000 eur;
• čistý obrat presiahol 6 000 000 eur;
• priemerný prepočítaný počet zamestnancov v jednom účtovnom období presiahol 40.

A od roku 2022 sa audit bude týkať iba podnikateľov, ktorí spĺňajú aspoň 2 z nasledujúcich 3 kritérií:

• celková suma majetku presiahla 4 000 000 eur;
• čistý obrat presiahol 8 000 000 eur;
• priemerný prepočítaný počet zamestnancov v jednom účtovnom období presiahol 50.

Aký má na tieto zmeny názor náš zakladateľ Peter Varga? Nájdete nižšie.

Článok Peter Varga a jeho krátke vyjadrenie pre Hospodárske noviny k auditom je zobrazený ako prvý na Highgate.

Aj napriek tomu, že prichádza rok 2021, stále sa stretávame s tým, že niektorí účtovníci manuálne nahadzujú niektoré dáta do účtovných softvérov a to napriek existencii spôsobov ako tieto dáta štruktúrovane do príslušného účtovného softvéru importovať. Highgate Group je účtovná spoločnosť, ktorá nikdy nebude vyvíjať vlastný účtovný alebo vyťažovací softvér. Nielen že to nie je v našich silách, nie je to ani v našej pôsobnosti. Našou úlohou pri účtovníctve je byť poradcom a analytikom, ak treba, ale častokrát hlavne „čistíme bordel“, ak do firmy má niekto nahliadnuť (napríklad banka, investor, kupujúci) alebo má klient divokejšie podnikanie a/alebo návyky.

Našou úlohou je tiež klientom radiť pri ochrane majetku, daňovej a odvodovej optimalizácií, nastavení zmlúv, zastupovaní pred investormi, fakturácií do vlastnej spoločnosti, atď. (zoznam niektorých tém, ktorým sa venujeme nájdete na našej vzdelávacej platforme). Chceme byť klientom ich plnohodnotný právny, daňový, odvodový a účtovný poradca. Nie je našou úlohou preto vyvíjať technické riešenia.

A tak to má byť.

A ak chceme, aby naši klienti neplatili neprimerane veľa za účtovníctvo v pomere k ich tržbám, je našou úlohou tiež pôsobiť ako konzultant, ktorý jednotlivé štandardné technické riešenia pozná a vie v ich spleti nájsť ideálne riešenie pre konkrétneho klienta. V tejto súvislosti treba brať do úvahy, že pre väčšinu menších firiem predstavuje vedenie účtovníctva iba nevyhnutnú zákonnú povinnosť bez pridanej hodnoty. Ultimátnym cieľom je tak, aby klient neplatil za manuálne účtovanie. Aj preto, hlavne pri eshopoch, vieme poskytnúť významne nižšie ceny za vedenie účtovníctva ako je trhový štandard.

Článok Manuálne vedenie účtovníctva a neefektívny daňovo-odvodový systém stále komplikujú fungovanie malých a stredne veľkých firiem – rozhovor pre Trend je zobrazený ako prvý na Highgate.