Okrem toho Highgate Law & Tax oslavuje aj svoje víťazstvo v kategórii „Kapitálové trhy“, čím sa ukázala ako komplexná právnická firma s rozsiahlym odborným portfóliom a schopnosťou úspešne zvládať rôznorodé právne výzvy.

Galavečer udeľovania ocenení, ktorý bol organizovaný mediálnou a vzdelávacou skupinou EPRAVO Group a týždenníkom TREND, sa konal v priestoroch hotela Double Tree by Hilton v Bratislave. Pre Highgate Law & Tax to bola nielen príležitosť osláviť svoj úspech, ale aj poďakovať svojim klientom a partnerom za ich dôveru a podporu, bez ktorej by tento míľnik nebol možný.

Tento dvojitý triumf potvrdzuje vynikajúcu reputáciu Highgate Law & Tax v oblasti práva a daňových služieb a posilňuje jej postavenie popredného hráča na trhu právnych služieb na Slovensku.

Článok Highgate Law & Tax a jej dvojitý triumf v prestížnej súťaži Právnická firma roka je zobrazený ako prvý na Highgate.

Článok Tomáš Demo v rozhovore o startupoch pre startitup je zobrazený ako prvý na Highgate.

Relatívne dôverne tak poznáme súvisiace reálie tohto segmentu. Či už je to téma daňovo-odvodovej optimalizácie, „zamestnávania živnostníkov“, vstupu investora, zakladanie holdingu, automatizované účtovanie, ESOP, právne, praktické a daňové nástrahy škálovania businessu do zahraničia alebo fungovanie s kryptom, všetko sú to témy, s ktorými sa v praxi stretávame.

Aj z toho dôvodu sme vnímali, že práve táto konferencia môže mnohým podnikateľom pomôcť nasmerovať v náročnej spleti komplexnejších slovenských ako aj zahraničných daňových a právnych otázok. Rovnako aj mala napomôcť k lepšiemu pochopeniu pohľadu investora alebo potenciálneho kupujúceho pri exite spoločnosti.

Predaj spoločnosti alebo vstup investora :

• Aké sú základné situácie a typy vstupu investora do spoločností?
• Aké sú kľúčové motivácie a oblasti záujmu investora a majiteľa spoločnosti?
• Na čo by sa mala IT firma sústrediť, aby sa podarilo maximalizovať benefity investície pre firmu a majiteľa spoločnosti?
• Štruktúrovane transakcie a príslušné daňové dopady z pohľadu dane z príjmov (napr. daňové zaťaženie cez slovenskú vs. zahraničnú holdingovú spoločnosť);
• Skúsenosti z transakcií;

Relevantné finančné ukazovatele pri predaji firmy alebo vstupe investora :

• Čo v účtovníctve zaujíma investora alebo kupujúceho?
• Riziká spojené s nesprávnym účtovaním;
• Kapitalizácia spoločnosti;
• Skúsenosti z transakcií;

Zahraniční IT dodávatelia a práca “z Bali” :

• Zrážkové dane pri vyplácaní zahraničných dodávateľov;
• Práca z „Bali“ – daňové a odvodové súvislosti;
• Nastavenie zmluvnej dokumentácie;

ESOP – Best practice :

• Aké formy akcií a opcií môžu slovenské firmy ponúknuť svojim zamestnancom?
• Právne a praktické súvislosti;
• Daňové a odvodové súvislosti;
• Cezhraničná štruktúra a skúsenosti z praxe;

Fungovanie v krypte :

• Prijímanie odplaty a vyplácanie dodávateľov v krypte;
• Typy krypto projektov (emisie tokenov, správa, poradenstvo, komunitný token,…) a regulačné a daňové aspekty;
• Účtovné a daňové úskalia na Slovensku a best practice pri odchode zo Slovenska;
• Skúsenosti z praxe;

Škálovanie podnikania v IT do zahraničia :

• Musím mať v zahraničí firmu v rôznych podnikateľských situáciách?
• Vznik stálej prevádzkarne, DPH režimy, zrážkové dane;
• Firma v offshore jurisdikcii z právneho, daňového a praktického pohľadu;
• Holding v zahraničí – výhody a nevýhody;
• Požiadavky investorov na zahraničnú štruktúru;
• Ochrana súkromného majetku majiteľa v kontexte politickej situácie na Slovensku;
• Transferové oceňovanie;

Softvérové zmluvy :

• Rámcové, alebo jednorazové zmluvy;
• Waterfall vs. agilný vývoj SW;
• Licenčné podmienky;
• Záruky a zodpovednosť za vady SW;
• Problematické ustanovenia – skúsenosti z praxe;

Štrukturovanie podnikania do USA :

• Ako je najlepšie vstúpiť na trh v USA;
• Kde je možné získať nejakú pomoc/informácie/granty?
• Aké je daňové a administratívne zaťaženie?
• Ako si vybrať správneho právnika a účtovníka?
• Ako sa dostať do obzoru investorom/fondom?
• V ktorom štáte sú najlepšie podmienky na vstup do americký trh?

Daňová optimalizácia pre digitálne a IT firmy :

• Holdingová štruktúra – ochrana majiteľa;
• Patent Box a Superodpočet – ako niektoré IT firmy nemusia na Slovensku platiť daň z príjmov;
• Iné daňové a odvodové typy a skúsenosti z praxe;
• Kedy je daňová optimalizácia už trestným činom;

Švarc systém :

• Daňovo-odvodové implikácie a výpočty;
• Dopad u zamestnancov na dávky zo sociálneho poistenia (materské, dôchodok, PN,…);
• Aký dopad má zmena na živnosť na dôchodok živnostníka?
• Analýza súdnych rozhodnutí, ktoré sa témou zaoberali;
• Prax správcov dane a inšpektorátov práce;
• Trestnoprávna zodpovednosť;
• Nastavenie zmlúv s kontraktormi;

Relevantné finančné ukazovatele pri predaji firmy alebo vstupe investora :

• Čo v účtovníctve zaujíma investora alebo kupujúceho?
• Riziká spojené s nesprávnym účtovaním;
• Kapitalizácia spoločnosti;
• Skúsenosti z transakcií;

Množstvo tém a mnoho otázok od účastníkov konferencie. Firmy zaujímali najmä témy okolo ESOP, daňových optimalizácií alebo predaja spoločnosti. Mnoho účastníkov však ostalo až do konca, aby si vypočulo aktuálnu prax v súvislosti s tzv. švarc systémom (t.j. zamestnávanie živnostníkov).

Na obsah a organizáciu konferencie sme dostali množstvo pozitívnej spätnej väzby. Veľmi nás preto teší, že sa po konferencii o zakladaní investičných fondov, aj táto konferencia vydarila.

Ak vás táto téma zaujíma, neváhajte nás kontaktovať.

Článok Konferencia o právnej a daňovej optimalizácii pre technologické firmy je zobrazený ako prvý na Highgate.

Peter Varga sa v 4 hodinovej prednáške venoval najmä otázkam efektívneho vyplácania sa majiteľov z firmy a to nielen z daňovo-odvodového, ale aj z právneho hľadiska. Totižto niektoré, na prvý pohľad efektívne,  riešenia so sebou môžu priniesť právny nekomfort v podobe ručenia fyzickej osoby celým svojím majetkom. To môže nastať najmä v situáciách, ak predmetná výplata prostriedkov na majiteľa nebola realizovaná v súlade s príslušnými obchodnoprávnymi normami. Navyše, v prípade ak sa vyplácajúca spoločnosť nachádza v ťažšej finančnej situácií, je možné hovoriť aj o trestnoprávnych dôsledkoch pri nesprávnom vyplácaní z firmy.

Okrem toho boli témami hlavne možnosti zakladania a fungovania firiem v zahraničí v kontexte právnej obhájiteľnosti a iných daňovo-právnych nástrah ako aj príslušnej administratívy. Zakladanie nielen offshore spoločností, ale akýchkoľvek zahraničných spoločností je v kontexte dnešnej legislatívy, sčasti praxi daňových úradov a administratívnych úskalí veľmi komplexnou témou. Časy, kedy bolo možné bezstarostne založiť a prevádzkovať zahraničnú spoločnosť a vyťahovať si tak jednoducho zisk cez jeho premiestňovanie do nízkeho daňového pásma sú už za nami. Tejto téme sa Peter Varga venuje dlhodobo a venoval sa jej aj na našich nedávnych konferenciách o zakladaní investičných fondoch a daňovej optimalizácií pre IT firmy.

Okrem vyššie spomenutých tém sa venoval aj ďalším komoditizovateľným daňovo optimalizačným technikám. Množstvo optimalizačných príležitosti však vzniká až v súvislosti s dynamikou fungovania konkrétnych spoločností. A teda viaceré konkrétne príležitosti je možné aplikovať až na konkrétne situácie, čím tak ten diapazón možností je v súčasnom relatívne komplexnom svete daňovo právnych súvislostí veľmi široký. Tak či onak, daňová optimalizácia je živou témou a dlhodobo sa jej preto venujeme.

Ak vás táto téma zaujíma, neváhajte nás kontaktovať.

Článok Prednáška Petra Vargu o možnostiach daňovej optimalizácie je zobrazený ako prvý na Highgate.

Pri každom vývoji musí vznikať nejaké nové poznanie. Keďže ani právny, ani daňový poradca nie je kvalifikovaný, aby určil, či túto aktivitu daňovník v skutočnosti vykonáva, súčasťou tímu u daňovníka by mal byť aj technický poradca. Kľúčové je, aby išlo naozaj o vedu a výskum.

Kedy patent box a kedy superodpočet? Viac sa dočítate tu : https://touchit.sk/it-firmy-a-spolocnosti-ktore-robia-vyskum-mozu-vyrazne-usetrit-na-daniach/405626

Viac o superodpočte a patent boxe sa dočítate tu.

Ak vás táto téma zaujíma, neváhajte nás kontaktovať.

Článok Peter Varga o využití patent boxu a superodpočtu pre Touchit je zobrazený ako prvý na Highgate.

Patent Box oslobodzuje od dane z príjmov až 50 % ziskov, ktoré daňovník (napríklad IT firma) dosiahne z odplát za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie: 

• vynálezu chráneného patentom alebo technického riešenia chráneného úžitkovým vzorom, ktoré výsledkom výskumu a vývoja vykonávaného daňovníkom;
• počítačového programu, ktorý je výsledkom vývoja vykonávaného daňovníkom;

Patent Box rovnako umožňuje využiť toto oslobodenie od dane z príjmov aj daňovníkom, ktorí majú príjmy z predaja výrobkov, pri ktorých výrobe sa úplne alebo čiastočne využil vynález chránený patentom alebo technické riešenie chránené úžitkovým vzorom, ktoré sú výsledkom výskumu a vývoja vykonávaného daňovníkom. Viac o Patent Boxe sa dočítate Patent Box a optimalizácia pre IT a vývojové firmyalebo vo videu od Petra Vargu.

Superodpočet pre zmenu predstavuje nástroj, ktorým daňovník (napríklad IT firma) dokáže pri ekonomicky zatiaľ nerentabilnom projekte (vo fáze výskumu alebo vývoja) náklady na tento projekt v minimálne dvojnásobnej výške uplatniť voči výnosov zo ziskových projektov. Viac o superodpočte sa dozviete v Superodpočet na výskum a vývoj alebo na našej konferencii.

Celý rozhovor Petra Vargu pre TouchIT nájdete tu: IT firmy a spoločnosti, ktoré robia výskum, môžu výrazne ušetriť na daniach.

Ak vás táto téma zaujíma, neváhajte nás kontaktovať.

Článok Zvýhodnené zdaňovanie pre IT firmy na Slovensku. Peter Varga sa vyjadroval pre TouchIT je zobrazený ako prvý na Highgate.

Vďaka Patent Boxu môžu IT firmy, ktoré vyvíjajú softvér a iné R&D firmy, ktoré vyvíjajú rôzne vynálezy a technické riešenia platiť dane z príjmov na Slovensku aj pri sadzbe 10,5 %. Ak chcú napríklad slovenské IT firmy platiť nižšie dane, nemusia tak vymýšľať zložité a administratívne náročné cezhraničné riešenia.
Peter Varga vo svojom článku „Aj Slovensko vie byť daňovým rajom!“ pozitívne okomentoval snahy Slovenska aj vďaka Patent Boxu konkurovať iným zvýhodneným daňovým režimom v Európe. Ale práve Patent Box priniesol významný nástroj legálnej a legitímnej daňovej optimalizácie predovšetkým pre slovenské IT firmy. Aj keď relatívne oneskorene, Slovensko sa inšpirovalo inými IP Box režimami, s ktorými už relatívne dlhú dobu iné krajiny v Európe priťahujú pridanú hodnotu na ich územie.

Patent Box oslobodzuje od dane z príjmov až 50 % ziskov, ktoré daňovník dosiahne z odplát za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie: 

• vynálezu chráneného patentom alebo technického riešenia chráneného úžitkovým vzorom, ktoré výsledkom výskumu a vývoja vykonávaného daňovníkom;
• počítačového programu, ktorý je výsledkom vývoja vykonávaného daňovníkom;

Patent Box rovnako umožňuje využiť toto oslobodenie od dane z príjmov aj daňovníkom, ktorí majú príjmy z predaja výrobkov, pri ktorých výrobe sa úplne alebo čiastočne využil vynález chránený patentom alebo technické riešenie chránené úžitkovým vzorom, ktoré sú výsledkom výskumu a vývoja vykonávaného daňovníkom.

Patent Box v skratke  

Patent box je nový nástroj na podporu výskumu a vývoja na Slovensku, ktorý umožňuje oslobodiť výnosy plynúce z poskytnutia nehmotných aktív (tzv. licenčné príjmy) a príjmy z predaja výrobkov, na ktorých výrobu sa využíva patent alebo úžitkový vzor, od dane z príjmov právnických osôb, a to až do výšky 50 % týchto výnosov. Inými slovami, ak slovenská spoločnosť správne účtuje a splní aj iné podmienky, môže sa kvalifikovať na benefit v podobe zdaňovania ziskov pri sadzbe 10,5 % namiesto štandardných 21 %.

Patent Box tak oslobodzuje od dane z príjmov až 50 % ziskov, ktoré daňovník dosiahne z odplát za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie:

• vynálezu chráneného patentom alebo technického riešenia chráneného úžitkovým vzorom, ktoré výsledkom výskumu a vývoja vykonávaného daňovníkom;
• počítačového programu , ktorý je výsledkom vývoja vykonávaného daňovníkom;

Patent Box rovnako umožňuje využiť toto oslobodenie od dane z príjmov aj daňovníkom, ktorí majú príjmy z predaja výrobkov, pri ktorých výrobe sa úplne alebo čiastočne využil vynález chránený patentom alebo technické riešenie chránené úžitkovým vzorom, ktoré sú výsledkom výskumu a vývoja vykonávaného daňovníkom.

Koľko ušetrí Patent Box

Daňovník môže prostredníctvom Patent Boxu dosiahnuť efektívnu sadzbu dane na úrovni 10,5 %. Keďže Patent Box často pre klientov kombinujeme so Superodpočtom (Superodpočet na výskum a vývoj), efektívne zdanenie tak môže byť niekoľko rokov 0 %. 

Predstavme si situáciu, že IT firma uskutočňuje experimentálny vývoj po dokončení ktorého má príjmy z licencií. Predpokladajme, že firma bude evidovať výnosy a náklady ako je uvedené v tabuľke (sumy sú v EUR): 

Základné podmienky pre uplatnenie Patent Boxu

Základným predpokladom je vykonávanie výskumno vývojových aktivít a správne účtovanie o nich. Vychádzajúc zo skúseností hlavne z kontrol účtovníctiev mladých IT spoločností sme zaznamenali viacero prípadov, kedy takéto spoločnosti o vývoji softvérov nesprávne účtovali. Nielenže sa tým dopúšťali deliktov na úseku zákona o účtovníctva za čo im hrozí pokuta do výšky 2 % hodnoty aktív, nesprávne účtovanie môže neoprávnené znížiť podnikateľovi daňovú povinnosť a diskvalifikovať ho tiež od použitia Patent Boxu. 
Je preto nevyhnutné, aby sa o Patent Boxe účtovalo správne a vopred predvídať jeho použitie. Príslušné ustanovenia o Patent Boxe navyše na viacerých miestach indikujú požiadavku na daňovníka využívať vlastný výsledok výskumu a/alebo vývoja. Inými slovami, Patent Box vyžaduje, aby súčasťou personálneho aparátu, ktorý vytvára príslušné nehmotné výsledky výskumu a vývoja boli iba zamestnanci daňovníka. 
Vzhľadom na vysoké daňovo-odvodové zaťaženie práce je pre daňovníkov prirodzene ekonomicky výhodnejšie siahnuť po tzv. kontraktoroch (t.j. SZČO, jednosobové s.r.o.), kde daňovo – odvodové zaťaženie je významne nižšie. Za určitých okolností a pri dobre vypracovaných zmluvách pokrývajúcich vytváranie diel a iných nehmotných výsledkov je možné požiadavku na zamestnancov opomenúť. Pokiaľ preto daňovník nespolupracuje s advokátom, ktorý sa v problematike Patent Boxu orientuje, môže to mať negatívny dopad na využitie Patent Boxu. 
Patent Box je teda potrebné vnímať ako inštitút, ktorého zákonná aplikácia zasahuje nielen do daňového práva, ale aj do účtovníctva a práva duševného vlastníctva. 

Musí mať spoločnosť pri uplatňovaní Patent Boxu iba zamestnancov?

Toto je veľmi zložitá téma z právneho ako aj daňovo-účtovného hľadiska. Celkom detailne sa jej venoval Peter Varga na nedávnych metodických dňoch Slovenskej komory daňových poradcov, kde spolu prednášal tému Patent box aj so zástupcom z Ministerstva financií SR a kde sa načrtla aj téma využívania tzv. externistov (živnostníci alebo obchodné spoločnosti). Za určitých okolností môže spoločnosť takýchto externistov používať bez toho, aby si znížila daňovú výhodu z Patent boxu. Je však potrebné, aby tomu prispôsobila faktický a právny stav. 

Viac o Patent Boxe

Téme Patent Box sa venujeme relatívne často. O téme píšeme články a prednášame na komerčných alebo metodických prednáškach. Viac informácií môžete nájsť v našich článkoch a mediálnych výstupoch alebo videách a konferenciách.

Naše služby pri uplatnení patent boxu

Vďaka spolupráci s našimi právnikmi poskytujeme klientom nasledujúce služby v oblasti Patent Boxu: 

• vedenie účtovníctva a účtovné poradenstvo;
• analýza výpočtu dane a vyhotovenie príslušnej účtovnej dokumentácie k Patent Boxu;
• vypracovanie zmlúv/ implementácia prvkov do existujúcich zmlúv s cieľom využiť Patent Box a ochrany IP;
• transakčné poradenstvo súvisiace s Patent Boxom;
• zastupovanie klienta pred správcom dane a súdmi;
• spolupráci s českou technickou spoločnosťou RESEA zabezpečujeme aj technický audit výskumno vývojových činností daňovníka s cieľom identifikovať, či je možné tieto aktivity považovať za výskumno vývojové.

História Patent boxu a Patent boxy v Európe

Počiatky Patent Boxu je možné nájsť v Írsku ešte v 70. rokoch minulého storočia. Vtedajšia právna úprava umožňovala firmám licencujúcich niektoré formy duševného vlastníctva znížiť si daň z príjmov. Tento koncept bol ďalej postupne aplikovaný aj inými krajinami vrátane Francúzska, Luxemburska, Cypra alebo UK. Nedávno bolo úplne bežné založiť si offshore spoločnosť napríklad na Cypre a využívať pri fakturovaní v rámci skupiny zníženú sadzbu dane 2,5 % na príjmy z využívania duševného vlastníctva. 
Koncept Patent Boxu je dnes legislatívne veľmi populárny. Všade sa však uplatňuje už tzv. nexus princíp, ktorý znemožňuje daňovo zneužívajúce konania. Ako je možné vidieť z obrázku nižšie, Slovensko sa radí z tohto pohľadu medzi progresívne krajiny.

Blockchain a dane

Pracovali sme na množstvo “blochchain based” projektov. Išlo napríklad o tieto projekty: 

• vytvorenie investičných fondov investujúcich do kryptomien;
• vytvorenie decentralizovanej burzy;
• pravidelné sporenie cez kryptomeny;
• príprava dokumentácie k službe správy kryptomien;
• daňové poradenstvo a daňová optimalizácia pri zdaňovaní kryptomien;
• security token offering;
• utility token offering;
• účtovanie

Viac informácií o našej praxi v oblasti kryptomien nájdete na stránkach Highgate Group. Každopádne aj výskumno vývojové aktivity programátorov v oblasti blochchain sa vedia v princípe kvalifikovať do režimu Patent Box. 
Oblasť krypta totiž nie je možné vnímať izolovane. Aj keď sa často vymyká zo štandardného poznateľného sveta, je potrebné tomu pripísať prislúchajúce právne a daňové rámce. 
Jedným z takýchto rámcov je aj Patent Box alebo Superodpočet (Superodpočet na výskum a vývoj).

Článok Patent Box a optimalizácia pre technologické firmy je zobrazený ako prvý na Highgate.

A práve Patent Box bol jednou z tém na nedávnych metodických dňoch Slovenskej komory daňových poradcov na ktorej sa aj ako spoluprednášateľ predstavil Peter Varga. Popri prednáške o DPH v krypte (viac informácií) je práve téma Patent Box jednou z nosných tém, ktorej sa v Highgate Group pravidelne venujeme. 

Prednášky sa zúčastnil aj zástupca Ministerstva financií SR s ktorým sa rozprúdila veľmi zaujímavá a podnetná diskusia. Venovali sme sa napríklad postaveniu externistov (živnostníkov) vo výskumno-vývojom procese. Po dôkladnejšom právnom, daňovom a účtovnom rozbore je možné totiž dôjsť k záveru, že za určitých okolností nie je nevyhnutné mať iba zamestnancov. 

Okrem toho sme sa venovali technickému zhodnoteniu, či požiadavkám na kvalitatívnu úroveň výskumno-vývojových aktivít. 

Množstvo zaujímavých a hlavne v praxi využiteľných tém. Tak sme preto veľmi radi, že  Highgate Group môže byť pri formovaní interpretácií pre uplatnenie Patent Boxu.

Pred rokom sa Petrovi Vargovi podarilo presvedčiť úspešnú SK IT firmu, aby sa z offshore presídlila na Slovensko. Jeden z hlavných dôvodov bol tzv. Patent Box (t.j. zdaňovanie ziskov pri 10,5 % sadzbe dane). Ak sa ďalej Patent Box skombinuje so superodpočtom, úspešná (nielen IT) firma nemusí platiť dane aj desaťročie. Prečo však stále niektorí chcú odísť zo Slovenska? 

S klientmi v rámci právneho a daňového poradenstva riešime množstvo dôvodov. Od potreby diverzifikácie právnych a praktických rizík, cez chýbajúce korporátne inštitúty ako napríklad „carried interest, „redeemable cumulative preference shares“ alebo „share redemption“ až po PR/investorské dôvody. Ak si štát dáva za cieľ motivovať podnikateľov neodchádzať do zahraničia so svojim podnikaním, Patent Box je určite veľmi významný motivačný prvok v komplexnej skladačke. 

Ak vás táto téma zaujíma, neváhajte nás kontaktovať.

Článok Peter Varga prednášal na pôde Slovenskej komory daňových poradcov pre daňových poradcov a širšiu verejnosť o téme Patent Box je zobrazený ako prvý na Highgate.

Celý rozhovor je dostupný tu – https://www.etrend.sk/podnikanie/advokat-varga-dovera-v-ekonomiku-sa-neobnovi-zo-dna-na-den.html

Na tému možností využitia štátnych opatrení smerujúcich k čiastočnej kompenzácii podnikateľov zasiahnutých koronakrízou sme nielen pre našich klientov zorganizovali v apríli 2020 tiež webinár – http://zachranfirmu.sk/webinar/znizovanie-nakladov/.

Článok Rozhovor pre TREND o daňovo-právnych opatreniach týkajúcich sa koronakrízy je zobrazený ako prvý na Highgate.

Super odpočet

Super odpočet na výskum a vývoj umožňuje daňovníkom realizujúcim projekty zamerané na výskum a inovácie druhýkrát odpočítať od daňového základu výdavky, ktoré na takéto projekty vynaložili. Sem nezaraďujeme len vývojové spoločnosti, ale aj štandardné IT firmy, ktoré sa výskumu a vývoju venujú. 

Ak bude prijatá navrhovaná novela zákona o dani z príjmov, prinesie daňové zvýhodnenie, ktoré spočíva v dodatočnom odpočte až do 200% nákladov na výskum a vývoj zo základu dane pre daňové obdobie roka 2019 (pre daňové obdobie roka 2018 bola hodnota zvýhodnenia na úrovni do 150%). Odpočet sa môže využiť pri projektoch výskumu a vývoja v rámci ktorých vznikajú náklady, ktoré sú súčasťou výsledku hospodárenia a sú vhodné na opätovné odpočítanie od základu dane.

Aj napriek tom, že daňová úľava v podobe Super odpočtu mala zatraktívniť podnikateľské prostredie na Slovensku, v prvých rokoch od jej zavedenia vyvolávala medzi podnikateľmi skôr neistotu. Hoci sa v súčasnosti využívanie Super odpočtu medzi podnikateľmi pomaly zvyšuje, je percento uplatňovania resp. využívania tohto daňového inštitútu stále nízke. Hlavnými dôvodmi nízkeho využívania sú najmä vysoká administratívna záťaž, nedostatok informácií o podmienkach kvalifikovania sa na uplatnenie predmetného inštitútu, neznalosť legislatívy a postupov, ako aj strach z prípadných sankcií zo strany finančnej správy. 

Vláda však chce aj naďalej motivovať podnikateľov k využívaniu Super odpočtu na výskum a vývoj, a preto avizovala resp. prisľúbila podnikateľom možnosť, že by úroveň zvýhodnenia pri uplatnení si inštitútu Super odpočtu mohla v nasledujúcom období (pravdepodobne od 1. januára 2020) ešte výraznejšie vzrásť, pričom zvýhodnenie by malo byť až na úrovni do 250 %.

Patent Box

Ďalším významným inštitútom je tzv. Patent Box, ktorý predstavuje špeciálny daňový režim spočívajúci v daňovom oslobodení príjmov plynúcich z odplát za užívanie patentov, úžitkových vzorov a softvéru, ktoré sú výsledkom vlastnej vývojovej činnosti daňovníka na Slovensku, a to až do výšky 50% takýchto príjmov. Oslobodenie si daňovník môže uplatniť počas zdaňovacích období, počas ktorých odpisuje aktivované náklady na vývoj týchto nehmotných aktív. Tento režim je na Slovensku zavedený od 1. januára 2018.

V prípade, že podnikateľ využije daňové zvýhodnenie vo forme Patent Boxu a súčasne využije aj daňové zvýhodnenie v podobe Super odpočtu, môže si tak výrazne znížiť daňovú povinnosť. Slovenská republika sa v dôsledku toho môže stať atraktívnym podnikateľským prostredím v oblasti výskumu a vývoja bez toho, aby bol podnikateľ nútený presúvať svoje príjmy do zahraničia, t.j. do štátov s nižším daňovým zaťažením.

Problematika a aplikácia inštitútu Super odpočtu a Patent Boxu je pre mnohých podnikateľov stále pomerne komplikovanou a neprebádanou oblasťou. Napriek tomu, že vláda očakávala zo strany podnikateľov vysoké percento využitia uvedených daňových stimulov, v skutočnosti sa tieto očakávania nenaplniliani na polovicu. Podnikatelia zaujali v tejto oblasti skôr veľmi opatrný postoj a čakajú na zverejnenie väčšieho množstva informácií a postupov, ako správne a efektívne uvedené inštitúty aplikovať do svojho podnikania bez toho, aby boli v budúcnosti sankcionovaní zo strany štátu.

Je v súvislosti s uplatnením si inštitútu Super odpočtu a Patent Boxu potrebné poradenstvo odborníka?

Vzhľadom na komplexnosť a relatívnu nejasnosť správneho použitia inštitútov Super odpočtu a Patent Boxu sa na nás naši klienti opakovane obrátili v otázkach kvalifikovani sa na uplatnenie predmetných daňovo-optimalizačných inštitútov. Pre klientov sme v tejto súvislosti okrem iného posúdzovali, či sa v prípade ich podnikateľských aktivít skutočne jedná o výskum a vývoj (tzv. R&D), ktorého výsledkom sú nové, doposiaľ verejnosti neznáme poznatky, ktoré majú reálny význam pre verejnosť. Častokrát podnikateľov oddeľujú od dramatického zníženia ich daňových a odvodových povinností len kozmetickejšie úpravy alebo vyladenia ich obchodnej dokumentácie alebo marketingovej komunikácie. 

V súvislosti s uplatnením spomenutých daňovo-optimalizačných inštitútov musí príslušný daňovník okrem iného správne účtovať o nákladoch, ktoré sú pre dané uplatnenie daňového oslobodenia relevantné, pričom účtovná evidencia musí byť prehľadne evidovaná a preukázateľná pri prípadnej kontrole zo strany finančnej správy. 

Naša kancelária Highgate Group poskytuje pod jednou strechou komplexné právne, účtovné a daňové poradenstvo, pričom sa okrem iného zameriavame aj na problematiku spomenutých daňovo-optimalizačných inštitútov Super odpočtu a Patent Boxu. 

V prípade záujmu o naše služby nás neváhajte kontaktovať.

Článok Daňovo-optimalizačné inštitúty na podporu výskumu a vývoja, tzv. vlastného R&D je zobrazený ako prvý na Highgate.