Okrem toho Highgate Law & Tax oslavuje aj svoje víťazstvo v kategórii „Kapitálové trhy“, čím sa ukázala ako komplexná právnická firma s rozsiahlym odborným portfóliom a schopnosťou úspešne zvládať rôznorodé právne výzvy.

Galavečer udeľovania ocenení, ktorý bol organizovaný mediálnou a vzdelávacou skupinou EPRAVO Group a týždenníkom TREND, sa konal v priestoroch hotela Double Tree by Hilton v Bratislave. Pre Highgate Law & Tax to bola nielen príležitosť osláviť svoj úspech, ale aj poďakovať svojim klientom a partnerom za ich dôveru a podporu, bez ktorej by tento míľnik nebol možný.

Tento dvojitý triumf potvrdzuje vynikajúcu reputáciu Highgate Law & Tax v oblasti práva a daňových služieb a posilňuje jej postavenie popredného hráča na trhu právnych služieb na Slovensku.

Článok Highgate Law & Tax a jej dvojitý triumf v prestížnej súťaži Právnická firma roka je zobrazený ako prvý na Highgate.

Pri každom vývoji musí vznikať nejaké nové poznanie. Keďže ani právny, ani daňový poradca nie je kvalifikovaný, aby určil, či túto aktivitu daňovník v skutočnosti vykonáva, súčasťou tímu u daňovníka by mal byť aj technický poradca. Kľúčové je, aby išlo naozaj o vedu a výskum.

Kedy patent box a kedy superodpočet? Viac sa dočítate tu : https://touchit.sk/it-firmy-a-spolocnosti-ktore-robia-vyskum-mozu-vyrazne-usetrit-na-daniach/405626

Viac o superodpočte a patent boxe sa dočítate tu.

Ak vás táto téma zaujíma, neváhajte nás kontaktovať.

Článok Peter Varga o využití patent boxu a superodpočtu pre Touchit je zobrazený ako prvý na Highgate.

Patent Box oslobodzuje od dane z príjmov až 50 % ziskov, ktoré daňovník (napríklad IT firma) dosiahne z odplát za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie: 

• vynálezu chráneného patentom alebo technického riešenia chráneného úžitkovým vzorom, ktoré výsledkom výskumu a vývoja vykonávaného daňovníkom;
• počítačového programu, ktorý je výsledkom vývoja vykonávaného daňovníkom;

Patent Box rovnako umožňuje využiť toto oslobodenie od dane z príjmov aj daňovníkom, ktorí majú príjmy z predaja výrobkov, pri ktorých výrobe sa úplne alebo čiastočne využil vynález chránený patentom alebo technické riešenie chránené úžitkovým vzorom, ktoré sú výsledkom výskumu a vývoja vykonávaného daňovníkom. Viac o Patent Boxe sa dočítate Patent Box a optimalizácia pre IT a vývojové firmyalebo vo videu od Petra Vargu.

Superodpočet pre zmenu predstavuje nástroj, ktorým daňovník (napríklad IT firma) dokáže pri ekonomicky zatiaľ nerentabilnom projekte (vo fáze výskumu alebo vývoja) náklady na tento projekt v minimálne dvojnásobnej výške uplatniť voči výnosov zo ziskových projektov. Viac o superodpočte sa dozviete v Superodpočet na výskum a vývoj alebo na našej konferencii.

Celý rozhovor Petra Vargu pre TouchIT nájdete tu: IT firmy a spoločnosti, ktoré robia výskum, môžu výrazne ušetriť na daniach.

Ak vás táto téma zaujíma, neváhajte nás kontaktovať.

Článok Zvýhodnené zdaňovanie pre IT firmy na Slovensku. Peter Varga sa vyjadroval pre TouchIT je zobrazený ako prvý na Highgate.

Predpokladajme, že daňovník vynaloží na výskumno vývojové aktivity nasledujúce sumy: 

• 10 000 EUR v roku 2019
• 50 000 EUR v roku 2020
• 100 000 EUR v roku 2021

Zákon o dani z príjmov daňovníkovi umožňuje si v daňovom priznaní za rok 2021 znížiť základ dane o: 

• 200 % sumy vynaloženej na výskumno vývojové aktivity v roku 2021
• 100 % “nárastu” nákladov na výskumno vývojové aktivity v rokoch 2019 – 2021

Celková suma superodpočtu, ktorá ponižuje základ dane daňovníka je 245 000 EUR. 

Na dani z príjmov takto daňovník môže ušetriť v danom roku 51 450 EUR. 

Koľko ušetrí Superodpočet

Daňovník môže prostredníctvom Superodpočtu dosiahnuť efektívnu sadzbu dane na úrovni 0 %. Keďže Superodpočet často pre klientov kombinujeme s tzv. Patent Boxom, efektívne zdanenie tak môže byť pod 5 %. 

Predstavme si situáciu, že IT firmy uskutočňuje experimentálny vývoj po dokončení ktorého má príjmy z licencií. Predpokladajme, že firma bude evidovať výnosy a náklady, ako je uvedené v tabuľke (sumy sú v EUR): 

Zákonné požiadavky superodpočtu

Aby daňovník mohol uplatniť superodpočet, musí vykonávať jednu z nasledujúcich výskumno vývojových aktivít: 

• • Základný výskum: Ide o teoretické alebo experimentálne skúmanie vykonávané najmä za účelom získania nových znalostí o základných princípoch alebo fenoménoch pozorovaných skutočností, ktoré nie je primárne zamerané na aplikáciu výsledkov v praxi. Ide o skúmanie, bez cieleného účelu pre finálny produkt.
• • Aplikovaný výskum: Ide rovnako o teoretické alebo experimentálne skúmanie zamerané ale na získanie nových znalostí. Toto skúmanie je primárne zamerané na dosiahnutie konkrétneho výsledku. Ide tak o skúmanie vykonávané za účelom potvrdenia hypotézy (napr.: vlastnosti produktu).
• • Experimentálny vývoj: Predstavuje systematické skúmanie kombinujúce, formujúce a využívajúce existujúce vedomosti z výskumu a podnikovej praxe za účelom navrhnutia nového alebo udržateľne vylepšeného produktu, procesu alebo služby. Ide o veľmi častý príklad hlavne pri softvérových spoločnostiach.

Aby určitá výskumno vývojová aktivita daňovníka napĺňala potrebné znaky,  je dôležité, aby mala nasledujúce prvky:

• • Novosť – Hľadanie neodhalených štruktúr alebo vzťahov, aplikácia poznatkov alebo techniky novým spôsobom, prvok novosti nebo novátorstvo (v rámci možných informácií, ktoré môžu byť k dispozícii v danej dobe).
• • Tvorivosť – Nové koncepty, nie bežné úlohy, resp. zmeny a rutinná činnosť. Nové metódy vyvinuté na vykonávanie bežných úloh sú zahrnuté v projekte.
• • Neistota – Neistota v dosiahnutí výsledkov, neistota v oblasti nákladov alebo časovej realizácie. Ciele projektu stanovené pred začatím realizácie (z pohľadu dosiahnuteľnosti cieľov, spôsob merania výstupov). Samotné dosiahnutie cieľov.
• • Systematickosť – Skúmať javy a procesy podľa určitého, teoreticky i prakticky odôvodneného plánu, zámerne, cieľavedome a nie náhodne a improvizovane. Fázovanie projektu, míľniky, rozhodovací proces, personálna matica R&D aktivít, kvalifikácia a pozície zamestnancov.
• • Prenosnosť – Možnosti prevodu nových znalostí, nové, hlbšie chápanie javov, vzťahov, princípov so širším významom, očakávaný prínos, t.j. patent, licencia, chránený vzor apod., súvislosť s väčším celkom (napr. s inými činnosťami podniku).

Oprávnené náklady

Kto preukáže, že sa jedná o výskumno vývojové aktivity?

Ako právni a ekonomickí poradcovia prirodzene nevieme posúdiť, či klientova aktivita napĺňa znaky výskumno vývojovej aktivity. Rovnako by to nemalo spadať ani do klientskej pôsobnosti kvôli konfliktu záujmov.
Spolupracujeme preto s českou spoločnosťou RESEA, ktorá sa špecializuje iba na výskumno vývojové aktivity. Jej úlohou je posúdiť, či sa v danom prípade naozaj jedná o výskumno vývojovú aktivitu a pripraviť k tomu všetku potrebnú technickú dokumentáciu.

Superodpočet a daňová kontrola

Daňové úrady majú v súčasnosti minimálnu skúsenosť so superodpočtom. Inšpiráciu preto hľadajú v spolupráci s českou finančnou správou, ktorá, po toľkých rokoch, má relatívne bohaté skúsenosti z daňových kontrol a vedením sporov s daňovníkmi pred súdmi.

V rámci prípravy daňovníka na potenciálnu daňovú kontrolu je preto už v procese implementácie superodpočtu dôležité predvídať a nastavovať dokumentáciu a procesy s ohľadom na existujúcu prax z Českej republiky. Aj preto spolupracujeme s českou spoločnosťou RESEA, ktorá sa tejto problematike venuje takmer 15 rokov.

Treba si uvedomiť, že procesná pozícia daňovníka podľa Daňového poriadku je v prvej fáze v neprospech daňovníka. Ak správca dane totiž vznesie pochybnosť o zákonnosti uplatnenia superodpočtu, daňovník má dôkazné bremeno preukázať svoje tvrdenia v daňovom priznaní. Pokiaľ dôkazné bremeno unesie, je na daňovom úrade, aby preukázal opak.

V spolupráci s našimi právnikmi zastupujeme klientov v množstve daňových konaní od zastupovania pri daňovej kontrole až po konania pred súdom, kde klient musí byť zastúpený advokátom.

Klient tak v spolupráci s nami na superodpočte získa absolútne komplexnú službu od analýzy, cez nastavenie, výpočet dane, až po prípadné zastupovanie po Európsky súd pre ľudské práva. 

Superodpočet a – prečo spolupracovať s nami?

Komplexnosť:

Klient v spolupráci s nami na superodpočte získa absolútne komplexnú službu od analýzy, cez nastavenie, výpočet dane, až po prípadné zastupovanie pred súdmi, kde klient musí byť zastúpený iba advokátom.

Technická dokumentácia: 

Technická dokumentácia: Superodpočet je aj o množstve formálnej ako aj technickej dokumentácie, ktorú komplexne pre klienta zabezpečujeme. Hlavne technická dokumentácia musí byť transparentná a zároveň technický robustná. Dokumentáciu treba totiž písať s vidinou toho, že ju raz bude čítať daňový úrad. Keďže s našimi partnermi máme skúsenosti z českých daňových kontrol, snažíme sa, aby bola na konci dňa aj obhájiteľná.

Široký tím: 

Široký tím: V spolupráci s našim českým partnerom RESEA tak máme viac ako 10 ročné skúsenosti so superodpočtom. Nazbierali sme množstvo skúseností v rôznych technických, prírodovedných a IT odboroch. Klient tak má k dispozícií široký tím technických odborníkov, s ktorými vie prechádzať obhájiteľnosť výskumno vývojových aktivít.

Článok Superodpočet na vedu a výskum je zobrazený ako prvý na Highgate.

Celý rozhovor je dostupný tu – https://www.etrend.sk/podnikanie/advokat-varga-dovera-v-ekonomiku-sa-neobnovi-zo-dna-na-den.html

Na tému možností využitia štátnych opatrení smerujúcich k čiastočnej kompenzácii podnikateľov zasiahnutých koronakrízou sme nielen pre našich klientov zorganizovali v apríli 2020 tiež webinár – http://zachranfirmu.sk/webinar/znizovanie-nakladov/.

Článok Rozhovor pre TREND o daňovo-právnych opatreniach týkajúcich sa koronakrízy je zobrazený ako prvý na Highgate.

• Kto má nárok a ako sa vypočítava PN, OČR, dávka v nezamestnanosti?
• Ako toto vie znížiť náklady zamestnávateľa?
• Ako ukončiť vzťahy so zamestnancami a kontraktormi? Právne a praktické úskalia;
• Ako sa dá znížiť daňová povinnosť za rok 2020?
• Ako viete dnes znížiť daňovo-odvodové zaťaženie zamestnancov bez toho, aby ste ich prepúšťali?
• Čo s nájmom? Zľava? Ukončenie?
• Vládne opatrenia a ich využitie – príspevky, odklady, financovanie s pomocou štátu, …
• Ako dnes fungujú exekúcie alebo daňové kontroly?
• Aké sú obmedzenia pre vyplatenie dividend a inej likvidity z firmy majiteľom?
• Právne riziká štatutárov a majiteľov firiem v čase pandémie?
• Ako právne a daňovo oddeliť zdravú a hodnotnú časť podnikania od kontaminovanej časti?

Článok Peter Varga pre Hospodárske noviny k daňovej optimalizácií roku 2019 je zobrazený ako prvý na Highgate.

Novela zákona o dani z príjmov, ktorá by mala byť účinná od 1.1.2020 zatiaľ zavádza takmer dvojnásobné zvýhodnenie super odpočtu pre vedu a výskum. Technicky táto zmena umožní podnikateľom zahrnúť kvalifikované náklady ako daňové výdavky do základu dane viacnásobne. Je to obrovský krok vpred oproti pôvodnému zneniu super odpočtu zo zdaňovacieho obdobia roku 2015. Kým za zdaňovacie obdobia rokov 2015 až 2017 bolo možné aplikovať maximálne 75% príslušných nákladov ako dodatočný odpočet (aj to iba teoreticky), rok 2018 umožňoval až 150% za zjednodušených podmienok. Od roku 2020 sa však tento zjednodušený dodatočný odpočet môže zvýšiť až na približne 250%.

Aká je základná podmienka pre uplatnenie super odpočtu na vedu a výskum? 

Pre uplatnenie super odpočtu je štandardne potrebné identifikovať predmetný výskum a vývoj, založiť k tomuto výskumu a vývoju projekt a následne ho realizovať. Takýto projekt by mal mať svoju projektovú a účtovnú smernicu. Rovnako by mal obsahovať transparentnú kalkuláciu výdavkov a plán činností. Inými slovami, predmetný projekt výskumu a vývoja musí byť inštitucionalizovaný. Aj preto, že nie na všetky daňové výdavky súvisiace s vývojom a výskumom je možné uplatniť super odpočet, musí byť príslušná účtovná evidencia prehľadne evidovaná a preukázateľná pri prípadnej daňovej kontrole. Navyše, výdavok, ktorý už bol podporený z verejných zdrojov (napríklad prostredníctvom daňových úľav podľa § 30b zákona o dani z príjmov) nemôže byť predmetom super odpočtu.

Výhodou tohto daňového režimu je skutočnosť, že na jeho využitie nie je potrebné aplikovať aktiváciu nákladov na vývoj. Inými slovami, kým pri Patent Boxe je potrebné, aby bol predmetný nehmotný majetok (t.j. vynález chránený patentom, technické riešenie chránené úžitkovým vzorom alebo softvér) aktivovaný v účtovníctve, pri super odpočte nie je povinné, aby predmetný projekt dosahoval ekonomické úžitky. Daňovú výhodu môže daňovník získať napriek tomu, že jeho výskum alebo vývoj nepovedie k daňovým príjmom. V takom prípade, ak daňovník vykonáva inú, ziskovú aktivitu, super odpočet mu dovoľuje znížiť jeho celkový základ dane.

Kde je potrebný právnik?

Kľúčové pre uplatnenie super odpočtu (najmä pre IT firmy) je posúdenie, či sa v ich konkrétnom prípade naozaj jedná o výskum a vývoj. Tu treba vychádzať napríklad z postupov účtovania, zákona o organizácii štátnej podpory alebo príručiek OECD. Vo všeobecnosti však môžeme povedať, že náklady na výskum sú najmä náklady na:

1. činnosti zamerané na získanie nových poznatkov,
2. skúmanie, zhodnotenie a konečný výber aplikácií zo záverov výskumu alebo iných poznatkov,
3. hľadanie alternatívnych materiálov, zariadení, výrobkov, procesov, systémov alebo služieb,
4. formuláciu, dizajn, hodnotenie a konečný výber možných alternatív nových alebo zlepšených materiálov, zariadení, výrobkov, procesov, systémov alebo služieb.

Nákladmi na vývoj sa považujú najmä náklady na:

1. zhotovenie a testovanie prototypov a modelov,
2. zhotovenie nástrojov, šablón, foriem a čipov využívaním novej technológie,
3. zhotovenie a činnosť skúšobnej prevádzky, ktorá nie je v etape ekonomickej realizovateľnosti výroby,
4. zhotovenie a prevádzka vybranej alternatívy pre nové alebo zlepšené materiály, zariadenia, výrobky, procesy, systémy alebo služby.

Pri každom vývoji musí vznikať nejaké nové poznanie. Vzniká alebo nevzniká takéto poznanie pri tom vašom? V situáciách, kedy daňové a účtovné predpisy nedávajú jasný pohľad, je práve právo posledným nástrojom na zvýšenie právnej istoty. V rámci našej advokátskej kancelárie Highgate Group poskytujeme často krát právne stanoviská k takýmto nejasným a neurčitým otázkam. Klient si to pre svoj komfort založí do šuflíka a argumentuje tým pri prípadných sporoch so štátom. Navyše klientov zastupujeme aj pri daňových kontrolách a pred súdmi.  V Highgate Group tak viete mať komplexné služby pod jednou strechou. Nedávno sme o týchto možnostiach organizovali konferenciu na tému Daňová optimalizácia pre IT firmy. 

Ako využiť super odpočet a Patent Box?

V kontexte nedávno prijatých daňových zmien na podporu výskumu a vývoja na Slovensku je možno konštatovať, že výskumné spoločnosti, vrátane IT firiem, môžu Slovensko považovať za daňový raj. Na ten istý projekt výskumu a vývoja (vrátane vývoja počítačového programu), môže spoločnosť uplatniť super odpočet a po aktivácií nákladov na jeho vývoj a výskum, môže príjmy z využitia tohto nehmotného aktíva zdaňovať iba z polovice. Ak berieme do úvahy skutočnosť, že od 1.1.2020 má byť odpočet daňovej straty výhodnejší, je plnohodnotné uplatnenie oboch týchto daňových inštitútov podnikateľom (t.j. super odpočet a patent box) celkom reálne.

V prípade akýchkoľvek otázok, nás prosím neváhajte kontaktovať na info@hg.amcef.com

Článok Super odpočet na vedu a výskum pre IT firmy je zobrazený ako prvý na Highgate.

Na nedávnej konferencii o daňovej optimalizácii pre IT sektor (viac informácií tu), sme hovorili o viacerých možnostiach ako IT firmy môžu štandardne platiť na daniach a odvodoch menej. Venovali sme sa nielen zahraničným možnostiam, ale aj tým slovenským. Nevynechali sme ani tie, ktoré v poslednom období začal pre IT sektor ponúkať slovenský zákon o dani z príjmov. V tomto článku si ich v krátkosti popíšeme.

„Super odpočet“

Pri tzv. „super odpočte“ bolo pôvodne možné navýšiť si náklady na vývoj softvérov iba súčtom:

• 25% z R&D nákladov vynaložených v zdaňovacom období, za ktoré sa predkladá konkrétne daňové priznanie;
• ďalších 25% z mzdových nákladov niektorých zamestnancov mladších ako 26 rokov;
• 25% z kladného rozdielu medzi R&D nákladmi vynaloženými v období, za ktoré sa predkladá daňové priznanie a R&D nákladmi vynaloženými v bezprostredne predchádzajúcom zdaňovacom období.

Po 1.1.2018 však novela zákona o dani z príjmov priniesla ešte významne atraktívnejší režim na základe ktorého IT firmy môžu kritickú časť nákladov na vývoj softvéru pre daňové účely zdvojnásobiť. Okrem toho si IT firma môže tento zdvojnásobnený daňový náklad ešte navýšiť, ak náklady na vývoj softvéru medziročne zvyšuje. Pre účely priznania výhod „super odpočtu“ je dôležité, aby IT firma vedela preukázať, že vyvíjané softvérové riešenie je unikátne, nemá vopred jasný/hmatateľný výsledok a v danom momente nemá ekonomickú využiteľnosť. Rovnako ako aj iné oblasti v daňovom práve, aj správne nastavenie „super odpočtu“ je tak ponechané veľkej miere kreativity, flexibility, ale aj právnej neistoty.

„Patent box“

IT firmy tiež môžu využiť tzv. „patent box“, a tak príjmy do výšky 50% z využívania svojich softvérov oslobodiť od dane z príjmov. Inými slovami, IT firmy môžu platiť až o polovicu nižšie dane ako iné spoločnosti. Ak k tomu pripočítame aj daňového výhody „super odpočtu“, ktoré firma môže využívať v súvislosti s rovnakým softvérom, Slovensko naozaj vie byť daňovým rajom a to bez toho, aby podnikateľ musel investovať tisíce až desaťtisíce EUR do zahraničných štruktúr.

Využitie „patent boxu“ pre počítačové programy je však podmienené splnením viacerých iných podmienok ako pri „super odpočte.“ Základnou podmienkou je, že o vývoji softvéru musí firma správne účtovať. Ďalšou nevyhnutnou podmienkou je to, aby výdavky na softvér boli v účtovníctve aktivované, čo v praxi znamená, že softvér má mať faktický potenciál prinášať firme ekonomické úžitky. Firma ďalej musí mať svoj interný tím ľudí. Keďže súčasným štandardom najmä kvôli vysokému odvodovému zaťaženiu je nezamestnávať, ale spolupracovať s kontraktormi (napríklad živnostníci), viaceré IT firmy majú a môžu mať s nastavením výhod „patent boxu“ problémy. A tu sa ukazuje ako je dôležité mať v takýchto situáciách pri sebe právnika, daniara ako aj účtovníka v jednej osobe, prípadne aspoň pod jednou strechou. Vymyslieť kreatívne a obhájiteľné riešenie v takýchto situáciách si vyžaduje nielen znalosti z daní a účtovania, ale predovšetkým z práva.

Zdanenie kapitálových ziskov

Vo svojom článku z roku 2016 „Chceme mať na Slovensku vyššie platy? Môžeme zrušiť daň z kapitálových ziskov“, náš partner Peter Varga v kontexte BREXITu a medzinárodnej daňovej revolúcie s názvom BEPS presadzoval oslobodenie príjmov z predaja podielov alebo akcií od dane z príjmov. Viaceré okolité štáty podmienky pre oslobodenie ziskov z kapitálových príjmov v tej dobe už dlhšiu dobu stanovené mali. Je pravda, že táto téma bola diskutovaná už niekoľko rokov predtým, ale až novela zákona o dani z príjmov od 1.1.2018 priniesla oslobodenie od dane z príjmu z predaja akcií a obchodného podielu po uplynutí 24 bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov odo dňa nadobudnutia najmenej 10%-ného priameho podielu  na základnom imaní obchodnej spoločnosti. Od roku 2020 tak nebude pri predajoch akcií a podielov v slovenských spoločnostiach nevyhnutne potrebné využívať schránkové firmy v tradičných jurisdikciách ako Cyprus, Malta, Česko alebo v Rakúsko.

Aj Slovensko tak vie byť dnes daňovým rajom. Ak vás táto téma zaujíma, prečítajte si príbuzný článok nášho partnera Petra Vargu na portáli daňovésprávy.sk.

Článok Aj Slovensko vie byť daňovým rajom pre IT firmy („super odpočet“, „patent box“ a predaj firmy) je zobrazený ako prvý na Highgate.

„Nie je nič hrozivé na tom, aby si každý usporiadal svoje podnikanie tak, aby platil, čo najnižšie dane. Nikto totiž nie je povinný platiť štátu viac ako vyžaduje zákon. Požadovať v mene morálky zaplatiť viac daní je pokrytecké.“,

uviedol v rozhodnutí Commissioner of Internal Revenue v. Newman (1947) jeden z najznámejších amerických sudcov Learned Hand.   

Myslím si, že Panama Papers alebo Paradise Papers spôsobili na Slovensku možno viac hystérie ako legitímneho hnevu. Mať totiž spoločnosť v zahraničí nie je samo o sebe vôbec trestné a dokonca ani nemorálne. Tých dôvodov na využívanie schránkovej firmy, iných ako daňových, je hneď niekoľko. Napríklad anonymita. Mám viacerých klientov, ktorí nechcú byť videní. Pri jednom klientovi zamestnanci požadovali hromadne vyššie mzdy len kvôli tomu, že videli jeho zisky a účtovnú hodnotu majetku na finstate.sk. Kedysi sa tiež anonymitou podnikatelia chránili pred mafiou. Niekto zasa môže chcieť prestížnejšiu adresu. Snaha dostať sa do krajiny s miernejšou reguláciou (napríklad pri založení venture capital fondu) býva tiež legitímnym dôvodom. 

A dokonca, ak by aj existoval iba daňový motív, nemusí to byť automaticky problém. Aj jedna známa slovenská IT firma sa teraz nedávno predávala cez zahraničnú schránkovú firmu vlastnenú slovenským majiteľom. Prečo si majiteľ založil schránkovú firmu? Predpokladám, že primárnym dôvodom bola snaha o vyhnutie sa dani zo zisku z predaja podielu v slovenskej firme, ktorá sa u nás stále platí. Platiť 25% daň a 14% zdravotný odvod pri EXITe je asi naozaj neprimerané. 

Traduje sa, že Richard Sulík si pred rokom 2004 vyhliadol Ivana Mikloša, vtedajšieho ministra financií, aby mu do rúk vložil svoju diplomovú prácu o rovnej dani. Ivan Mikloš ju údajne nezahodil a tá sa vraj stala námetom pre rozsiahlu daňovú reformu, ktorá zaviedla rovnú 19% daň. Okrem zníženia sadzby dane priniesla daňová reforma predovšetkým mnohé zjednodušenia. Zrušila množstvo výnimiek a odstránila viaceré zbytočné technikality. Dnes aj kvôli rôznym banálnostiam ako sú 13. a 14. platy má zákon o dani z príjmov 3 krát viac slov ako mal vďaka „Mikloš-Sulík reforme“. 

Na nedávnej konferencii o daňovej optimalizácii pre IT firmy som mal prednášku o možnostiach na optimalizáciu daní a odvodov, ktoré slovenské právo aj vďaka tomuto odklonu od daňovej jednoduchosti ponúka. Vedeli ste napríklad, že softvérová firma môže na Slovensku v niektorých prípadoch doslova neplatiť žiadne dane z príjmov z využívania softvéru? Od roku 2021 nebudú firmy s kvalifikovanou účasťou na inej slovenskej spoločnosti platiť daň z predaja podielov a akcií. To už nebude potrebné cestovať do Viedne a zakladať tam schránkovú firmu. 

Áno, aj Slovensko vie byť daňovým rajom. Pri tzv. patent boxe alebo superodpočte (ktoré môžu využívať aj IT firmy) býva častým problémom nevedomosť o možnostiach ich využitia. Aj preto možno softvérové firmy o vývoji svojich počítačových programov neúčtujú správne. Tým sa zbytočne diskvalifikujú pred využitím tejto výhody. A to nie je len o účtovaní, ale aj o nastavení právnych a obchodných vzťahov so svojimi zákazníkmi, či zamestnancami alebo kontraktormi (osoby pracujúce pre firmu prostredníctvom živnosti alebo s.r.o.). Nedávno sa mi stalo, že klient vďaka našim odporúčaniam otváral u svojho účtovníka spätne dva finančné roky. Absolútne legálne a legitímne ušetril desaťtisíce eur bez vysokých transakčných nákladov (napríklad na administratívu s tým spojenú).

Viaceré inštitúty, ktorých nastavenie vie priniesť významnú daňovú úsporu vedia využiť aj spoločnosti, ktorých primárnym zameraním nie je IT. Keďže sú slovenské daňové a odvodové zákony členité (t.j. obsahujú príliš veľa slov, čo vedie k ich nesúrodosti), úmyselne aj neúmyselne poskytujú množstvo spôsobov ako nielen IT firmy dokážu platiť na daniach a odvodoch menej. 

Je treba si uvedomiť, že hlavne (nielen) IT biznis sa neobmedzuje na územie jednej krajiny. Zahraniční klienti vytvárajú pre slovenské firmy nový priestor a otázky na efektívnejšie zdanenie. Môžem si založiť firmu v Singapure alebo v Hongkongu? Koľko to bude stáť a koľko prípadne ušetrím? Áno, tieto možnosti pri IT firmách existujú a vedia byť nesmierne efektívne. Veď len napríklad v Litve je dnes zdanenie príjmov zo softvéru na úrovni 5%. Hongkong ako aj Spojené arabské emiráty nezdaňujú vôbec nič a nie sú nevyhnutne vnímané negatívne. Štandardne však akákoľvek inštitucionalizácia podnikania v zahraničí prináša najmä kvôli bankám alebo iným platobným inštitúciám administratívne úskalia. A aj preto nie je pri softvérových firmách primárne potrebné hľadať riešenia mimo Slovenska, ak aj Slovensko ponúka zaujímavé možnosti na daňovú optimalizáciu. 

Všetci v nejakej miere vieme, že legálna daňová optimalizácia má svoje hranice. Ja sa v rámci svojej právnej praxe daňového právnika snažím tieto hranice už niekoľko rokov definovať a ak sa dá, aj zadefinovať. Ekonomický život je extrémne rozmanitý a ako píšem v tomto svojom blogu ku kauze KTAG Andreja Kisku, tú hranicu nie je možné, žiaľ, vždy spoľahlivo identifikovať. Tak, či onak, dane a odvody sú náklad ako každý iný a rovnako ako keď majiteľ ušetrí napríklad na nákladoch na vzdelávanie zamestnancov, toto opatrenie môže mať pozitívne ako aj negatívne konsekvencie. Tak isto je to aj s daňami. Treba sa zbaviť tých daní a odvodov, ktoré nemusíte nevyhnutne platiť. Ak vás táto téma zaujíma, kľudne sa ozvite. 

Článok Aj Slovensko vie byť daňovým rajom! je zobrazený ako prvý na Highgate.

Keďže máme medzi svojimi klientami aj IT firmy, rozhodli sme sa 24.4.2019 zorganizovať v hoteli Falkensteiner v Bratislave konferenciu na tému daňovej optimalizácie pre slovenské IT firmy.

Cieľom konferencie bolo praktickou formou poukázať  na našich príkladoch z praxe, aké možnosti prináša daňová optimalizácia v IT sektore. Obsahom konferencie bolo viacero zaujímavých tém prezentovaných partnerom a daňovým expertom Petrom Vargom a advokátmi Tomášom Demom a Lukášom Makarom. Diskutovali sme o tom, aké existujú možnosti výhodnejšieho zdanenia príjmov zo softvéru (Patent box) nielen pre etablované ale aj start-up IT firmy, ako funguje super odpočet a aké sú aktuálne trendy pri optimalizácii operatívnych ziskov. V prvej časti konferencie sme sa venovali aj témam, ako efektívnejšie nastaviť dane a odvody pre zamestnanecké akcie/podiely a na aké daňové riziká treba myslieť pri predaji firmy/vstupe investora.

Podarilo sa nám vyskladať skvelý diskusný panel v zložení Peter Fusek (COO Instarea), Grigor Ayrumyan (CEO WEZEO) a Ivan Melay (Head of Central Europe BENDURA BANK AG) ktorého členovia porozprávali o svojich praktických skúsenostiach s daňovou optimalizáciou v ich IT firmách.

Článok Daňová optimalizácia pre IT firmy je zobrazený ako prvý na Highgate.